Проводки убыток от продаж

Содержание
  1. Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги
  2. Продажа дорогостоящих автомобилей
  3. «Осторожный» подход
  4. «Рискованный» подход
  5. Продажа ОС при «вмененке»: налог на прибыль
  6. Продажа ОС при «вмененке»: НДС
  7. Получен убыток от продажи продукции проводка
  8. Продажа ОС с убытком: проводки
  9. Реализация ЦБ
  10. Примеры
  11. Особенности
  12. Обращение векселей
  13. Компенсация
  14. Продажа материалов с убытком
  15. Операционная деятельность
  16. Товарные надбавки
  17. Бухпроводки при убытке
  18. Проводки по прибыли и убыткам
  19. Убыток прошлых лет: проводки
  20. Бухгалтерский учет финансовых результатов
  21. Отражение финансового результата на счетах бухгалтерского учета
  22. Варианты соотношения элементов финансового результата
  23. Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример
  24. Подсчет итогов или формирование итоговых финансовых результатов
  25. Порядок расчета налога на прибыль
  26. Определение финансового результата: таблица проводок

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

Проводки убыток от продаж

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

Чаще всего компании продают свое имущество дешевле, чем когда-то его приобрели. Из-за этого реализация нередко оказывается убыточной. Чтобы отразить такую операцию в учете, бухгалтер должен принять во внимание ряд особенностей. В статье рассказано, как учесть убыточную реализацию при общей системе налогообложения и при ЕНВД.

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ при продаже объекта основных средств нужно сравнить две величины. Первая — это выручка от реализации (без НДС). Вторая — сумма остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей.

Если первая величина меньше второй, то в налоговом учете появляется убыток. Его следует списать в прочие расходы, но не сразу, а равными долями в течение определенного срока. Он равен разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента продажи.

Начинать списание убытков нужно с месяца, следующего за месяцем реализации.

В бухгалтерском учете убыток необходимо отразить в полной сумме в том периоде, когда состоялась убыточная продажа. Из-за разницы между налоговым и бухучетом образуется вычитаемая временная разница, которая порождает отложенный налоговый актив (ОНА).

Пример 1

На балансе компании числится основное средство. Первоначальная стоимость по данным налогового и бухгалтерского учета составляет 525 000 руб. Срок полезного использования — 30 месяцев.

На начало мая 2011 года начисленная амортизация (и в налоговом и бухгалтерском учете) равнялись 175 000 руб., а остаточная стоимость — 350 000 руб. (525 000 — 175 000). Срок фактического использовании достиг 10 месяцев.

В мае 2011 года предприятие продало объект за 250 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 38 135 руб.).

Бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»    КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»  525 000 руб. — показана первоначальная стоимость объекта;

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91

 250 000 руб. — показана выручка от реализации объекта;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 68

 38 135 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

 175 000 руб. руб. — списана амортизация;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

 350 000 руб. руб. — списана остаточная стоимость объекта;

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 91

 138 135 руб.(250 000 — 38 135 — 350 000) — показан убыток от продажи объекта.

В налоговом учете в мае 2011 года убыток не сформирован, поэтому появляется проводка:
ДЕБЕТ 09    КРЕДИТ 68
 27 627 руб. (138 135 руб. х 20%) руб. — показан отложенный налоговый актив (ОНА).

Далее, начиная с июня 2011 года, бухгалтер станет списывать убыток в налоговом учете равными долями на протяжении 20 месяцев (30 — 10). Таким образом, сумма ежемесячного «налогового» убытка составит 6 906,75 руб.(138 135 руб.: 20 мес.). В бухучете появятся проводки:

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 09
 1 381,35 руб. (6 906,75 руб. х 20%) — показано уменьшение ОНА.

Существует мнение, что при убыточной продаже имущества компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету и приходящийся на «недомортизированную» стоимость. Мы не разделяем подобный подход.

Дело в том, что пункт 3 статьи 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда восстановление налога необходимо. Реализация основного средства с убытком в нем не упомянута.

Это означает, что восстанавливать НДС в данной ситуации не надо.

Продажа дорогостоящих автомобилей

Особые сложности у бухгалтеров вызывает ситуация, когда убыток возник из-за продажи легкового автомобиля или пассажирского микроавтобуса первоначальной стоимостью более 600 000 руб. или 800 000 руб. соответственно. Раньше, до 2009 года, такие объекты амортизировались с понижающим коэффициентом 0,5.

Начиная с 2009 года понижающий коэффициент не применяется. В связи с этим возникает вопрос: увеличится ли оставшийся срок полезного использования, если машина продана после 1 января 2009 года? От ответа зависит, в течение какого времени компания будет списывать убытки от реализации авто.

Существуют два альтернативных подхода, которые можно условно обозначить как «осторожный» и «рискованный».

«Осторожный» подход

Предполагается, что срок полезного использования автомобиля нужно разбить на две части: до 1 января 2009 года и после этой даты. Первую часть следует умножить на 2, вторую часть оставить такой, какая она есть.

Сложив обе части, мы получим срок, который будем применять при списании убытков от продажи. Добавим, что такой вариант с точки зрения чиновников и налоговиков является единственно правильным (см. письмо Минфина России от 20.04.

09 № 03-03-06/1/262).

Пример 2

Предприятие в мае 2011 года реализовало легковой автомобиль, приобретенный в январе 2008 года. Первоначальная стоимость объекта — 950 000 руб., срок полезного использования — 85 месяцев.

На момент продажи фактический срок эксплуатации достиг 40 месяцев (11 месяцев в 2008 году + 12 месяцев в 2009 году + 12 месяцев в 2010 году + 5 месяцев в 2011 году). Убыток от реализации по данным налогового учета составил 280 000 руб.

Бухгалтер решил применить «осторожный» подход и определил срок, в течение которого необходимо списывать убыток.

Для этого удвоил месяцы, приходящиеся на период до 2009 года, и получил 22 месяца (11 мес. х 2).

Месяцы, приходящиеся на период после 1 января 2009 года, оставил без изменения, и получил 74 месяца (85 — 11). Итого измененный срок полезного использования составил 96 месяцев (22 + 74).

Затем бухгалтер нашел, что убыток можно включать в расходы в течение 56 месяцев (96 — 40). Значит, ежемесячно организация вправе списывать 5 000 руб.(280 000 руб.: 56).

«Рискованный» подход

Подразумевает, что, несмотря на применяемый ранее понижающий коэффициент, срок полезного использования автомобиля остается неизменным. Не исключено, что при таком способе учета инспекторы зафиксируют нарушение. Однако доначисления и штрафы, скорее всего, удастся оспорить в суде (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 23.06.08 № А68-6347/07-241/14).

Пример 3

Предприятие в мае 2011 года реализовало автомобиль, приобретенный в январе 2008 года. Первоначальная стоимость объекта — 950 000 руб., срок полезного использования — 85 месяцев.

На момент продажи фактический срок эксплуатации достиг 40 месяцев (11 месяцев в 2008 году + 12 месяцев в 2009 году + 12 месяцев в 2010 году + 5 месяцев в 2011 году). Убыток от реализации по данным налогового учета составил 280 000 руб.

Бухгалтер решил применить «рискованный» подход и определил срок, в течение которого необходимо списывать убыток. Он составил 45 месяцев (85- 40). Значит, ежемесячно организация вправе списывать 6 222,22 руб.(280 000 руб.: 45 месяцев).

Продажа ОС при «вмененке»: налог на прибыль

Плательщики единого налога на вмененный доход при реализации имущества должны заплатить налог на прибыль, поскольку данные операции не подпадают под ЕНВД.

Каким образом определить налогооблагаемую базу по прибыли? В доходы следует включить продажную стоимость, а в расходы — остаточную стоимость, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ.

С этим согласны и специалисты Минфина России (письмо от 16.11.10 № 03-11-06/3/159).

Но остается некоторая неясность. Дело в том, что применяя «вмененку», организация не начисляла амортизацию для целей налогового учета.

В связи с этим возникает вопрос: должна ли организация при продаже ОС учесть остаточную стоимость без амортизации? Или нужно задним числом посчитать «налоговую» амортизацию, вычесть ее из остаточной стоимости, и полученную сумму включать в расходы? Рассмотрим оба варианта.

Для наглядности возьмем ситуацию, когда организация продает имущество по остаточной стоимости, сформированной в бухучете, то есть за вычетом «бухгалтерской» амортизации.

Если в налоговом учете остаточная стоимость не уменьшена на сумму амортизации, то по данным налогового учета доход от реализации ниже, чем остаточная стоимость.

Это приводит к убыткам, которые можно списать в затраты в течение оставшегося срока полезного использования. Таким образом, с точки зрения уплаты налога на прибыль такой вариант выгоден для компании.

Однако не исключено, что инспекторы станут возражать и настаивать на иной трактовке понятия «остаточная стоимость, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ».

Если предприятие задним числом вычислит «налоговую» амортизацию и уменьшит на нее остаточную стоимость, то продажа ОС завершится с нулевым финансовым результатом.

Действительно, показатели остаточной стоимости в налоговом и бухгалтерском учете совпадут друг с другом, а также с ценой реализации. Следовательно, у компании не будет ни прибыли, ни убытка.

Такой вариант очевидно не вызовет возражений у инспекторов, но при нем компания заплатит большую сумму налога на прибыль.

Обратите внимание: независимо от выбранного варианта, организация должна вести раздельный учет издержек, поскольку она одновременной применяет две системы налогообложения.

По этой причине при расчете базы по прибыли в расходы попадет не только остаточная стоимость ОС, но и другие суммы: часть зарплаты директора, бухгалтера и пр. В доходах же будет отражена только продажная цена объекта.

В итоге даже если сделка по продаже основного средства не окажется убыточной, в декларации по прибыли придется показать убыток. Организациям, которые хотят этого избежать, лучше продать объект не по остаточной стоимости, а немного дороже, чтобы покрыть все расходы.

Продажа ОС при «вмененке»: НДС

Кроме того, при продаже имущества «вмененщики» обязаны начислить НДС. Если основное средство куплено в период применения спецрежима, то «входной» НДС включен в первоначальную стоимость.

Тогда при продаже налогооблагаемой базой будет разница между продажной ценой и остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Когда эти величины равны, либо продажная стоимость меньше остаточной, налоговая база по НДС отсутствует.

Если основное средство приобретено до перехода на ЕНВД, то «входной» налог не включен в первоначальную стоимость. В этом случае при реализации объекта нужно начислять НДС по правилам пункта 1 статьи 154 НК РФ, то есть с продажной стоимости. Это подтверждает Минфин России в письме от 12.07.10 № 03-11-06/3/102.

Бесплатно сдавать электронную отчетность в течение трех месяцев

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/5/4670

Получен убыток от продажи продукции проводка

Проводки убыток от продаж

Организации, которые занимаются оптовой торговлей, хранят на складах запасы продукции. От морально устаревших товаров периодически нужно избавляться. Их можно списывать или реализовывать по цене ниже себестоимости. Предприятия также могут продавать оборудование по договорной стоимости, которая ниже балансовой. Как в таких случаях списать убыток от продажи ОС?

Убыток, который образуется в результате продажи оборудования, рассматривается налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль (ст. 268 НК РФ). Он включается в состав прочих расходов и равными долями списывается в течение оставшегося срока полезного использования.

В БУ для отображения информации о купле-продаже ОС используется счет 91 «Другие доходы и расходы», а также субсчет «Выбытие обрудования». По ДТ отображается стоимость списанного объекта, в КТ — накопленной амортизации. После выбытия остаточная стоимость списывается на счет 91.

Продажа ОС с убытком: проводки

  • ДТ01 субсчет «Выбытие » КТ01 субсчет «ОС в использовании» — списана первоначальная стоимость объекта.
  • ДТ02 КТ01 субсчет «Выбытие» — списан начисленный износ.
  • ДТ91 субсчет «Иные расходы» КТ01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.
  • ДТ62(76) КТ91 «Иные доходы» — продано оборудование по согласованной цене.
  • ДТ91 «Иные расходы» КТ68 — начислен НДС.
  • ДТ50(51) КТ62(76) – поступила оплата.
  • ДТ99 КТ91 — отражен финансовый результат.

В БУ сумма убытка от реализации оборудования в полном объеме участвует при определении конечного финрезультата организации.

В НУ сумма убытка за отчетный период отражается частично, а в БУ – полностью, то есть имеют место налоговые разницы.

Поэтому дополнительно к приведенным записям нужно сформировать такие проводки:

— в момент реализации: ДТ09 КТ68 — отражен налоговый актив;

— ежемесячно: ДТ68 КТ09 — частично погашен налоговый актив.

Реализация оборудования отражается в программе на счете 91. Проводки формируются документом «Передача ОС». Финансовый результат оценивается путем сопоставления сумм по КТ 90.01.1 и 90.02.1 по каждому объекту.

В документе «Операция (БУ и НУ)» на вкладке НУ следует отобразить убытки от продаж. Проводки: КТ91.09 ДТ97.03. Временные разницы показываются записью КТ91.02.П ДТ97.03.

Следующий этап – заполнение справочника «Расходы будущих периодов»:

  • Вид РБП — реализации амортизируемого объекта.
  • Признания расходов — по месяцам.
  • Сумма убытка.
  • Начало списания – 01 число месяца, следующего за текущим.
  • Окончание списания – 30(31) число месяца, в котором объект будет полностью списан.
  • Счет: 91.02.
  • Субконто БУ (НУ) — статья «Финрезультат после реализации ОС».

Далее следует провести регламентные документы за месяц: определение финрезультата, расчеты по НПП.

Реализация ЦБ

Порядок определения базы налогообложения регулируется ст. 214 НК РФ. Описанные в ней положения применимы к операциям реализации, обмена, конвертации и погашения ЦБ.

Рассмотрим, как рассчитывается прибыль, убыток от продаж. Формула:

Финрезультат = доход от реализации – расходы.

Доход учитывается отдельно по сертификатам, которые обращаются на рынке, и тем, которые не фигурируют в листинге, но соответствуют требованиям, установленным к ЦБ. Согласно НК РФ, датой его получения признается:

  • В денежной форме — день перечисления средств на брокерский счет доверительного управляющего или держателя ЦБ.
  • В натуральной форме — день передачи дохода. Обычно в таких операциях одни сертификаты обмениваются на другие.

При расчете финансового результата учитываются такие расходы:

  • суммы, перечисляемые эмитенту, уплаченные по договору;
  • оплата услуг профессиональных участников РЦБ;
  • надбавка, скидка, уплачиваемая ПИФом при покупке или погашении пая;
  • биржевой сбор;
  • уплаченные налоги;
  • оплата услуг регистраторов;
  • суммы %, уплаченные держателем по займам, полученным для совершения сделок с ЦБ;
  • другие расходы, связанные с покупкой сертификатов.

Если налогоплательщик обменял ЦБ, то в составе доходов признаются только суммы, уплаченные за первоначальные сертификаты. Все издержки должны быть документарно подтверждены.

https://www..com/watch?v=n1rkL-mJPys

Как отображается прибыль, убытки от продаж? Проводки следующие:

  • ДТ76 КТ91-1 – получен положительный финансовый результат от реализации акций другой организации;
  • ДТ91-2 КТ58-1 (76) — списана стоимость ЦБ и расходы, связанные с их приобретением.

Примеры

В 2014 году предприятие продало ЦБ по договорам купли-продажи:

  • 01.04 — реализовано 10 тыс. шт. акций за 1,5 млн руб.;
  • 25.04 — продано 50 акций, не обращающихся на рынке, за 50 тыс. руб.

Общая сумма расходов на хранение первой группы ЦБ составила 1,3 млн руб., а второй — 55 тыс. руб. Финансовый результат рассчитывается отдельно.

1. 1,5 – 1,3 = 0,2 тыс. руб.

2. 50 – 55 = — 0,5 тыс. руб.

То есть организация получила убыток от продажи акций, которые не обращались на рынке.

Особенности

Базой для расчета налогов является прибыль от реализации ЦБ. При этом, если в отчетном периоде были совершены сделки по необращающимся сертификатам, то прибыль от них уменьшается на убыток, полученный по другим сделкам с аналогичными ЦБ.

В 2015 году были совершены 2 сделки купли-продажи сертификатов, не обращающихся на рынке. По одной получена прибыль в размере 300 тыс. руб., а по второй — убыток в сумме 25 тыс. руб. В такой ситуации базой для расчета налога станет совокупный финансовый результат: 300 – 25 = 275 тыс. руб.

Обращение векселей

Финансовый результат от сделок с такими ЦБ определяется описанным выше способом: из доходов от реализации вычитается сумма всех издержек.

Согласно НК РФ, убыток от продажи векселя и других ЦБ, полученный в предыдущем периоде, может уменьшить налоговую базу по операциям с аналогичными сертификатами в текущем периоде.

Из этого следует, что прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на отрицательный финансовый результат от сделок с ЦБ.

Вексель можно предъявить к оплате досрочно. Для учета финансового результата по таким операциям, как по сделкам с ЦБ, необходимо, чтобы векселя были приобретены как ЦБ. То есть должен быть документ, подтверждающий факт купли-продажи сертификата за деньги.

Если вексель был получен как средство платежа, то финансового результата от операций по его погашению нет. Организации не могут рассчитывать отдельно налогооблагаемую базу по таким сделкам и относить сумму дисконта на убытки.

Компенсация

НК РФ предусматривает для физических лиц возможность переноса отрицательного финрезультата на следующие налоговые периоды по ЦБ, которые обращаются на рынке. Убытки по операциям уменьшают базу по расчету НДФЛ. Суммы, не учтенные в текущем году, могут быть перенесены на следующий год полностью или частично. Одну и ту же цифру расходов можно уменьшать девять раз.

Продажа материалов с убытком

Остатки на складах, которые морально устарели, подлежат списанию или реализации. Во втором случае продажная цена, скорее всего, будет меньше закупочной.

Образовавшийся убыток учитывается при налогообложении прибыли, выручка от реализации — в составе доходов от продажи, а расходы относятся на издержки производства (ст. 268 НК РФ).

Если цена сделки будет более чем на 20% отклоняться в ту или иную сторон от рыночной стоимости аналогичных товаров, налоговая может доначислить НПП и пеню.

Операционная деятельность

Для отображения финансового результата от обычных видов занятости предусмотрен счет 90 «Продажи». К нему заводятся субсчета, по которым отображается:

  • 90.01 – Доход от реализации.
  • 90.02 – Себестоимость.
  • 90.07 – Расходы на реализацию.
  • 90.09 — «Прибыль / убыток от продаж».

Пример

За месяц в кассу предприятия поступило 900 тыс. руб. в качестве выручки. Себестоимость проданных товаров составляет 790 тыс. руб. Расходы на реализацию — 68 тыс. руб. Рассчитаем прибыль, убытки от продаж. Проводки:

  • ДТ50 КТ90.01 – 900 000 — получена выручка.
  • ДТ90.02 КТ41 — 790 000 — учтена себестоимость товаров.
  • ДТ90.07 КТ44 – 68 000 — списаны расходы.

Финансовый результат:

  • ДТ90.01 КТ 90.09 — 900 000
  • ДТ90.09 КТ90.02 — 790 000
  • ДТ90.09 КТ90.07 — 68 000

Итоговое сальдо счета 90.09: 900 – (790 + 68) = 42 000.

На конец отчетного периода предприятие получило прибыль.

https://www..com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Если бы обороты по ДТ были больше, чем по КТ, счет бы закрылся проводкой:

ДТ99 КТ 90.09 — признан убыток.

Товарные надбавки

Иногда цены на продукцию меняются в середине расчетного периода. Рассмотрим пример увеличения торговой надбавки в виде одинакового процента на все товары.

Формулы:

  • Валовый доход = Товарооборот * Надбавку / 100.
  • Набавка = Торговая надбавка (%) / (100 + Торговая надбавка (%)).

В ООО остаток товаров по счету 41 на 01.07 составил 12,5 тыс. руб. Торговая наценка на 01.07 (счет 42) составила 3,1 тыс. рублей. В июле была закуплена продукция на сумму 37 тыс. руб. без НДС. На все товары была начислена торговая наценку — 35%. Фирма получила выручку в суме 51 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 7,78 тыс. руб.). Расходы на реализацию – 5 тыс. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Размер торговой надбавки составил:

— на новые товары: 37 000 х 35% = 12 950 руб.

— на реализованную продукцию: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Источник: https://sudar-buh.com/poluchen-ubytok-ot-prodazhi-produktsii-provodka/

Бухпроводки при убытке

Проводки убыток от продаж

]]>]]>

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.

Проводки по прибыли и убыткам

Механизм расчета конечного финансового результата деятельности фирмы таков:

  1. Каждая операция компании отражается по различным субсчетам сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», накапливаясь нарастающим итогом с начала года. По кредиту этих счетов фиксируют полученные доходы (выручку) от основной (сч. 90) или прочей деятельности фирмы (сч. 91), а по дебету – затраты, сопровождающие производственный процесс:
Операции Д/тК/т
Поступление дохода от контрагентов по проведенным сделкам62, 7690/1, 91/1
Списание себестоимости реализованного товара или услуги90/2, 91/220, 26, 29, 44
  1. По завершении промежуточного отчетного периода (например, квартала) производится реформация баланса, заключающаяся в обнулении оборотов по субсчетам 90 и 91. Отражают выведенные итоги на счете 99 «Прибыли и убытки», сравнивая суммы по субсчетам и определяя, какой результат формируется – прибыль или убыток. Эти операции фиксируются проводками:
ОпределениеДетализация операцииД/тК/т
От обычной деятельности:
ПрибылиКр. об. 90/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)90/999
УбыткаКр. об. 90/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)9990/9
От прочей деятельности:
ПрибылиКр. об. 91/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)91/999
УбыткаКр. об. 91/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)9991/9
 Операции Д/тК/т
Исчислен убыток отчетного года8499
Получена прибыль в отчетном году9984

Показатель убытка – величина накопительная. Если в прошлых периодах на счете 99 (84) аккумулировалась прибыль, то сумма убытка погашается за ее счет. При отсутствии прибыли текущий убыток увеличивает величину убытков предыдущих периодов.

Бухгалтер ООО «Фолиант», осуществляя закрытие результативных счетов на конец 2017 года, определяет итоги работы по данным оборотной ведомости:

Счет Суммы в руб.
Д/тК/т
90/12 000 000
90/21 700 000
90/3500 000
99(сальдо)120 000

Определен убыток за год в сумме 200 000 руб. (2 000 000 – 1 700 000 – 500 000). На сч. 99 числилась прибыль, рассчитанная за промежуточные отчетные периоды в сумме 120 000 руб. Бух. проводки при убытке:

Операции Д/тК/тСумма
Перенос суммы убытка9990/9200 000
Исчислен убыток отчетного года (120 000 – 200 000)849980 000

Допущенный убыток отражается в бухучете по сч. 84 в стр. 1370 баланса. Его сумма в приведенном примере уменьшила накопленную ранее прибыль и составила 80 000 руб.

Убыток прошлых лет: проводки

Случается, что после утверждения собственниками бизнеса годовой финансовой отчетности обнаруживается ошибка в учете, влияющая на итоговые результаты компании.

Например, не были своевременно учтены результаты убыточной сделки, т.е. необоснованно завышена выручка. Сделать необходимые исправления в отчетных формах прошлого года уже нельзя.

Следовательно, внести уточняющие сведения надо в текущем году, определив их, как убыток прошлых лет.

ПБУ 10/99 определяет убытки прошлых периодов, как прочие расходы, если искажения в учете признаются несущественными. Категории существенности устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в учетной политике.

Если сумма убытка оказалась существенной (т.е. соответствующей критериям существенности, установленной УП компании), то в учете этот факт фиксируют по счету 84 (ПБУ 22/2010).

Отражают сумму убытка в месяце выявления ошибки:

Операции Д/тК/т
Отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году и признанный несущественным.91/262, 76
Зафиксирован убыток прошлых лет в сумме, отвечающей условию существенности8462, 76

В компании, не являющейся плательщиком НДС, в мае 2018 года бухгалтером установлен факт завышения выручки в декабре 2017 на сумму 500 000 руб., произошедший в результате предоставления недостоверной информации и отсутствия подтверждающих документов.

В июне 2018 выявлена неучтенная сумма претензионной выплаты в размере 36 000 руб., оплаченная в октябре 2017. Согласуясь с установленным в фирме уровнем существенности завышение выручки в сумме 500 000 руб. признано существенным, а сумма претензии 36 000 руб. – несущественным фактом.

Бухгалтером составлены проводки:

Операции Д/тК/тСумма
В мае 2018
Отражен убыток 2017 года по неподтвержденной документами сделке8462500 000
В июне 2018
Отражена сумма неучтенной в 2017 году претензии91/27636 000

Источник: https://spmag.ru/articles/buhprovodki-pri-ubytke

Бухгалтерский учет финансовых результатов

Проводки убыток от продаж
Новый план счетов существенно изменил порядок учета финансовых результатов организации. идея этих изменений состоит в новом порядке формирования суммы финансового результата, которую бухгалтер должен получить до отражения ее на счете 99 “Прибыли и убытки”.

Тем не менее, в статьях и на семинарах, посвященных новому плану счетов, эта тема практически не обсуждалась. Ее рассмотрение особенно важно для закрытия вопросов по составлению бухгалтерской отчетности. В этой статье к. э. н. Санкт-Петербургского Государственного Университета М.Л.

Пятов прокомментирует основные положения бухгалтерского учета финансовых результатов.

Отражение финансового результата на счетах бухгалтерского учета

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего отчетного периода в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета отражается на отдельном синтетическом счете 99 “Прибыли и убытки”.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

По дебету счета 99 “Прибыли и убытки” отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Таким образом, на счете 99 “Прибыли и убытки” в течение отчетного года отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 “Продажи”.

Сумма прибыли отражается записью –

Дебет 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

На сумму убытка от продаж составляется проводка –

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”.

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 “Прочие доходы и расходы” –

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Отрицательная разница между прочими доходами и прочими расходами фиксируется проводкой –

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

По дебету и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки” фиксируются потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п..

Суммы начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются записью:

Дебет 99 “Прибыли и убытки” Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 “Прибыли и убытки” закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 “Прибыли и убытки” в кредит (дебет) счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Варианты соотношения элементов финансового результата

Представленные выше схемы бухгалтерских записей по отражению финансового результата носят общий характер.

Так, предприятие в текущем отчетном периоде может получить прибыль от продаж, но при этом иметь отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, и наоборот.

При этом в каждом конкретном случае финансовый результат от продаж может быть больше или меньше сальдо прочих доходов и расходов.

Таким образом, мы можем выделить три фактора, влияющих на величину и характер финансового результата предприятия за текущий год:

  • финансовый результат от продаж;
  • сальдо прочих доходов и расходов;
  • соотношение сумм финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов.

Возможные варианты сочетания данных условий могут быть представлены в виде таблицы № 1:

Таблица 1

Варианты сочетания условий,
влияющих на финансовый результат

Финансовый результат от продаж Сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Убыток Финансовый результат от продажи больше сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Ситуация 1 Ситуация 3 Убыток Ситуация 2 Ситуация 4 Финансовый результат от продажи меньше сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Ситуация 5 Ситуация 7 Убыток Ситуация 6 Ситуация 8

Рассмотрим каждую из перечисленных ситуаций.

В ситуации 1 предприятие получает прибыль как по операциям продаж, так и в виде сальдо прочих доходов и расходов. Следовательно, соотношение финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не имеет никакого значения для порядка отражения финансового результата (прибыли) в бухгалтерском учете.

На сумму прибыли от продаж составляется проводка:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Сумма положительного сальдо прочих доходов и расходов отражается записью:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Задолженность перед бюджетом на сумму начисленного налога на прибыль формируется так:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Величина чистой прибыли текущего отчетного года зафиксируется записью:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

В ситуации 2 финансовым результатом от продаж за текущий отчетный период является убыток. В ситуации 2 схема записей следующая:

Сумма убытка от продаж фиксируется проводкой:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”.

Прибыль в виде сальдо прочих доходов и расходов отражается в учете записью:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Сумма убытка текущего отчетного года как разница между убытком от продажи и положительным сальдо прочих доходов и расходов формируется так:

Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Ситуация 3 представляет собой сочетание выделенных условий, прямо противоположное ситуации 2, при сохранении условия о том, что финансовый результат от продажи превышает по величине сальдо прочих доходов и расходов, изменяется их соотношение – результатом от продаж становится прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. Отсюда финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном периоде становится прибыль. Названные условия предполагают следующую схему бухгалтерских записей:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Отражается сумма чистой прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

В ситуации 4, как и в ситуации 1, вариант соотношения финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не является значимым, так как и финансовый результат от продаж, и разница между прочими доходами и расходами представляют собой убыток. Поэтому схема записей, отражающих формирование финансового результата, будет иметь следующий вид:

Отражается величина убытка от продаж:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”.

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Отражается убыток текущего отчетного года как сумма убытков от продаж и превышения прочих расходов над прочими доходами:

Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

В ситуации 5 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов лишает значимости фактор превышения величины сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж. Поэтому порядок бухгалтерских записей по формированию финансового результата текущего отчетного года аналогичен ситуации 1.

В ситуации 6 финансовым результатом от продаж является убыток, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой прибыль. При этом, т.к. величина сальдо прочих доходов и расходов по сумме больше убытка от продаж, общим финансовым результатом текущего года в этом случае будет прибыль. Поэтому схема бухгалтерских записей принимает следующий вид:

Отражается сумма убытка от продаж:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”.

Отражается сумма прибыли как сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Отражается сумма прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

В ситуации 7, в противоположность ситуации 6, финансовым результатом от продаж является прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток.

При этом в силу действия условия превышения сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж, финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном году будет убыток.

Схема бухгалтерских записей будет иметь следующий вид:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 9 “Прибыль/убыток от продаж”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Отражается убыток в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”
Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Отражается убыток как финансовый результат текущего отчетного года:

Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
Кредит 99 “Прибыли и убытки”

В ситуации 8 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (убыток) так же, как и в ситуациях 1, 4 и 5, лишает значимости условие о том, что финансовый результат от продажи по сумме меньше сальдо прочих доходов и расходов. Отсюда схема бухгалтерских записей по отражению финансового результата деятельности предприятия за текущий отчетный год будет аналогична ситуации 4.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13252/

Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример

Проводки убыток от продаж

Деятельность любого предприятия направлена на результат, однако он не всегда бывает положительным. Именно благодаря бухгалтерскому учету осуществляется подсчет полученных доходов и понесенных затрат. Разница между двумя этими понятиями в бухгалтерском учете называется финансовым результатом. Рассмотрим проводки, формируемые при определении финансового результата.

Подсчет итогов или формирование итоговых финансовых результатов

Определение итоговых финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется ежемесячно, что дает возможность оценить эффективность его функционирования и своевременно оценить ситуации, чтобы принять адекватные управленческие решения.

Итоговый финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов.

Для подсчета финансовых итогов в бухгалтерском учете используется счет 99 «Прибыль и убытки». Данный счет позволяет аккумулировать доходную и расходную части в разрезе их видов деятельности:

  1. Доходы и расходы, полученные от основного вида деятельности;
  2. Прочие доходы и расходы;
  3. Доходы и расходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций на предприятии (стихийные бедствия, пожары, аварии).

Что касается порядка отражения информации на этом счете, то по дебету здесь фиксируется сумма понесенных убытков, а по кредиту — сумма полученной прибыли.

Подсчет финансового результата осуществляется ежемесячно, однако «подбивание» итоговых показателей эффективности осуществляется по итогам прошедшего года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если по итогам прошедшего года предприятие срабатывает с прибылью, то руководители организации вправе использовать ее в нескольких направлениях:

  1. Восполнить нужды организации (покупка внеоборотных активов);
  2. Выплата дивидендов;
  3. Перекрытие убытков, полученных в предыдущих периодах деятельности.

Порядок расчета налога на прибыль

На конечный показатель финансового результата влияют не только суммы полученного дохода и понесенных затрат, но и сумма начисленных налоговых платежей по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете отражение налога на прибыль происходит в два этапа:

  1. Изначально начисляется налог на бухгалтерскую прибыль;
  2. Корректировка бухгалтерской прибыли в соответствии с данными налогового учета.

Расчет налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) или как его еще называют условный доход (убыток) осуществляют по формуле:

  • Налог на бухгалтерскую прибыль = Процент ставки налога на прибыль * Показатель бухгалтерской прибыли, отображенный в строке 2300 отчета о финансовых результатах.

Полученная сумма налога бухгалтерской прибыли корректируется по итогам года на сумму этого же налога, но уже в соответствии с данными налогового учета. Сумма налога на прибыль в налоговом учете рассчитывается по формуле:

Следует отметить, что сумма налогооблагаемой прибыли не уменьшается на сумму начисленного налога в бух.учете.

Определение финансового результата: таблица проводок

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90/990/2, 90/3, 90/41 218 800Закрытие дебетовых остатков по счету продаж продукцииСправка бухгалтера
90/9991 218 800По итоговым данным отчетного периода получена прибыль от основного вида деятельностиСправка бухгалтера
9990/995 000По итоговым данным отчетного периода получен убыток от основного вида деятельностиСправка бухгалтера
91/991-254 900Закрытие дебетовых остатков, полученных от прочих доходов и расходовСправка бухгалтера
91/99954 900По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировалась прибыльСправка бухгалтера
9991/928 000По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировался убытокСправка бухгалтера
996813 500Отображено начисление налога на прибыль для его последующей уплаты в бюджетСправка бухгалтера
998486 900Чистая прибыль полученная за год деятельности предприятияСправка бухгалтера
849952 000Отражена сумма убытка, полученного за год деятельности предприятияСправка бухгалтера

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/finansovyiy-rezultat-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primer.html

Юрист и закон
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: