Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности

Содержание
  1. Что включают коммерческие расходы (строка 2210)
  2. Какие затраты можно отнести в коммерческие расходы (строка 2210)
  3. Как производится списание коммерческих расходов
  4. К списываются коммерческие расходы (строка 2210) в бухгалтерском учете
  5. Как отражаются коммерческие расходы (строка 2210) в отчете о финансовых результатах
  6. Коммерческие расходы (строка 2210). Формула по балансу
  7. Пример заполнения строки 2210 “Коммерческие расходы”
  8. Пример отражения коммерческих расходов в бухгалтерском учете
  9. Ответы на часто задаваемые вопросы про коммерческие расходы (строка 2210)
  10. Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру?
  11. Учет расходов, связанных с производством продукции
  12. Учет затрат при выполнении работ, оказании услуг, торговой деятельности
  13. Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств
  14. Другие доходы и расходы
  15. Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности
  16. Учет коммерческих расходов
  17. Коммерческие расходы — это что? что включают в себя коммерческие расходы?
  18. Коммерческие расходы предприятия
  19. Управленческие и коммерческие расходы
  20. Управленческие расходы можно включить в себестоимость услуг
  21. Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы?
  22. Управленческие расходы: отражение в бухгалтерской отчетности

Что включают коммерческие расходы (строка 2210)

Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим коммерческие расходы. Если в бухгалтерии компании принято вести счет 44 “Расходы на продажу”, в обязательном порядке отражению подлежат коммерческие расходы (строка 2210 Отчета о финансовых результатах).

Сомнения вызывает, как правило, перечень возможных расходов, которые можно было бы отнести к категории коммерческих, поскольку затраты торговых и производственных предприятий различаются по составу.

Кроме того, не всегда ясно, каким образом проводить списание коммерческих расходов, какие записи делать в бухгалтерском балансе, и вести бухгалтерскую отчетность. Обо всем этом будет рассказано в статье.

Какие затраты можно отнести в коммерческие расходы (строка 2210)

В зависимости от того, торговым (оптовым, розничным) или производственным является предприятие, перечень коммерческих расходов может различаться:

Вид деятельностиС чем связано несение расходовДополнительные сведения
ПроизводствоВключены любые затраты, связанные с продажами:–       представительские затраты;–       затраты на рекламирование товара;–       амортизационные издержки (износ офисного и торгового оборудования);–       оплата охранных услуг;–       зарплата работников (в том числе офисных), занятых продажами;–       затраты на содержание офиса и складских помещений.Также учитываются любые иные расходы, отражаемые по дебету сч.44 и относящиеся к издержкам обращения.
Торговля (розничная, оптовая)Затраты на реализацию изготовленной продукции:–       представительские затраты, направленные на продвижение товара;–       затраты на рекламу;–       расходы на содержание складов с готовыми к продаже товарами;–       комиссионные сборы;–       расходы на транспорт (доставка до места отправки товаров);–       расходы на упаковку;–       иные похожие расходы.Если речь идет о производителе (переработчике) сельскохозяйственной продукции, дополнительно к коммерческим расходам относят:–       затраты на содержание приемных и заготовительных пунктов (в т.ч. на уход за птицей и скотом в них);–       общезаготовительные затраты;–       прочие аналогичные затраты.

Как производится списание коммерческих расходов

Предприятиям позволено самостоятельно принимать решение о порядке списания коммерческих расходов (законодательными и нормативными актами правил не утверждено). При этом фирмы обязаны закрепить выбранный ими способ списания в своей учетной политике.

Важно! Для производственных компаний имеются рекомендации по списанию коммерческих расходов, которые приведены в тексте Инструкции по применению Плана счетов.

Производителям продукции рекомендовано списывать затраты по реализации в дебет сч. 90 “Продажи” с/сч. 2 “Себестоимость продаж”. Затраты производственной фирмы на перевозку и упаковку следует распределить между разновидностями отгруженных товаров из соображений самостоятельно отобранного показателя (себестоимость готовой к реализации продукции, объем, вес, количество).

Чтобы рассчитать сумму подлежащих списанию коммерческих затрат, нужно сперва вычислить значение специального коэффициента по приведенной ниже формуле:

Зная значение данного коэффициента, можно перейти к расчету объема коммерческих расходов предприятия, подлежащего списанию:

К списываются коммерческие расходы (строка 2210) в бухгалтерском учете

Разобраться в том, как списать коммерческие расходы, помогут следующие нормативные и законодательные акты:

Нормативный акт, законОбласть применения
Приказ Министерства финансов России от 31 октября 2000 года № 94нИнструкции к плану счетов бухгалтерского учета
Приказ Министерства финансов России от 28 декабря 2001 года № 119нУтверждение приложения 3 к методическим указаниям.Инструкции по распределению расходов для обычных материально-производственных запасов.
Приказ Министерства сельского хозяйства России от 31 января 2003 года №26Утверждение приложений 3 и 4 к методическим указаниям.Инструкции по распределению для материально-производственных запасов, которые формируются в сельскохозяйственных компаниях.

Расходы, накопленные на сч. 44, каждый месяц подлежат списанию в дебет сч. 90.

Но по состоянию на конец месяца данный счет может иметь сальдо, имеющее отношение к непроданным готовым изделиям (у производственных компаний) либо оставшимся непроданными товарам (у торговых предприятий). Упомянутое сальдо появляется за счет распределения транспортных и заготовительных затрат, в числе которых расходы на:

  • заготовку сельскохозяйственного сырья, птицы и скота (у компаний, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции и переработкой);
  • транспортировку (у предприятий торговли и у посреднических фирм);
  • упаковку и транспортировку (у производителей продукции).

Распределение осуществляется по инструкциям, утвержденным нормативными актами, перечисленными в таблице выше.

Как отражаются коммерческие расходы (строка 2210) в отчете о финансовых результатах

Коммерческие расходы торговых и производственных компаний, которые были отражены на счете 90, подлежат учету в совокупной сумме себестоимости продаж. Такие затраты должны быть отражены в строке 2210 “Коммерческие расходы” в отчете о финансовых результатах.

Бывает и так, что предприятие не использует счет 44. Такое возможно только в том случае, если собираемые на счете затраты не имеют составляющей, подлежащей обязательному распределению. Если фирма не использует сч. 44, коммерческие расходы, как правило, отражаются на счете 26, закрывающийся 2 способами:

  1. Через списание общего объема затрат, накопленных компанией на счете 26, непосредственно в дебет счета 90 (тогда коммерческие расходы попадают в строку 2220 “Управленческие расходы”).
  2. Путем включения в себестоимость готовых товаров методом распределения расходов, собранных фирмой на счете 26 (тогда расходы включаются в сумму строки 2120 “Себестоимость продаж” в процессе списания себестоимости реализованных товаров).

Коммерческие расходы (строка 2210). Формула по балансу

Значение, которое следует указать в строке 2210, рассчитывается по следующей формуле на базе данных:

Пример заполнения строки 2210 “Коммерческие расходы”

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 2210 Отчета о финансовых результатах:

Показатели по с/сч 90-2 сч. 90 в корреспонденции со сч. 44 (рубли)
Оборот за отчетный период (2014 год)Сумма
12
1. По Дт с/сч 90-2 в корреспонденции со сч. 44735 555
Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
ПоясненияНаименование показателяКод 3За 2013 годЗа 2012 год
12345
Коммерческие расходы2210(1021)(734)

Коммерческие расходы за отчетный период составили 735 555 рублей.

Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
ПоясненияНаименование показателяКод 3За 2014 годЗа 2012 год
12345
Коммерческие расходы2210(860)(1021)

Пример отражения коммерческих расходов в бухгалтерском учете

Известна следующая информация о предприятии, основной деятельностью которого является розничная торговля продуктами питания и хозяйственными товарами:

Статья коммерческих расходовСумма (руб.)
Амортизационные отчисления (основные средства)41 000
Заработная плата работников, страховые взносы в фонды233 000
Расходы на оплату консультационных, юридических услуг321 000(включая НДС 44 000 р.)
Расходы на доставку товаров на транспорте(подлежат учету в составе издержек обращения, согласно бухгалтерской учетной политике)987 000(включая НДС 135 317 р.)
Арендные платежи за торговые залы, складские помещения и площади общехозяйственного назначения625 000(включая НДС 85 687 р.)
Общие расходы предприятия за отчетный период3 125 000(включая НДС 428 437 р.)

Перечисленные расходы бухгалтер предприятия отразит следующими записями:

Запись бухгалтерского учетаСумма (руб.)ДЕБЕТКРЕДИТ
Учтен “входной” НДС по арендным затратам85 6871960
Учтены затраты по оплате аренды539 313(625 000 – 85 687)4460
Принят к вычету “входной” НДС по арендным издержкам85 6876819
Учтен “входной” НДС по расходам на транспортировку135 3171960
Учтены затраты на транспортировку товаров851 683(987 000 – 135 317)4460
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на перевозку135 3176819
Учтен “входной” НДС по расходам на консультации и услуги юристов44 0001960
Учтены расходы на оплату консультаций и услуг юристов277 000(321 000 – 44 000)4460
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на консультации специалистов и юристов44 0006819
Начислена заработная плата работников и страховые платежи по оплате труда233 0004469, 70
Начислена амортизация по объектам основных средств41 0004402
Итого издержек обращения по состоянию на конец отчетного периода1 941 996(539 313 + 851 683 + 277 000 + 233 000 + 41 000)

Если такие расходы бухгалтер спишет в отчетном периоде на счет 90 “Продажи” по учету выручки, затраты следует отразить по стр. 2210 “Коммерческие расходы”. Далее в строке 1210 “Запасы” (подраздел “Незавершенное производство”) нужно указать сумму затрат, которые не были списаны.

Ответы на часто задаваемые вопросы про коммерческие расходы (строка 2210)

Вопрос: С какой целью производственные компании должны распределять расходы на транспортировку и упаковку между видами отгруженной продукции при частичном списании данных затрат?

Ответ: Действительно, производителям нужно поступать именно таким образом, поскольку не вся продукция, что была отгружена покупателям, в итоге продастся. Зависит это от того, что именно сказано в договоре между продавцом и покупателем:

  • если это договор поставки, продукция не считается проданной, пока покупатель не выполнит в полной мере условия соглашения;
  • если это товарообменный договор, продукция не признается проданной, пока покупателем не будет осуществлена встречная отгрузка товара.

Источник: https://finzz.ru/kommercheskie-rasxody-stroka-2210-chto-vklyuchayut.html

Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру?

Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности
Часто бывает так, что организация создана*, осуществляет какие-то расходы (начисление оплаты труда, по обслуживанию счетов в банке и др.), но при этом в течение определенного времени по разным причинам не имеет доходов от продаж продукции, работ и услуг.

Прямого ответа на вопрос, как учитывать такие расходы в бухгалтерском учете, в нормативных документах нет. В предлагаемой статье В.В. Патров, д.э.н., проф. СпбГУ, излагает свою точку зрения по этому вопросу.

Примечание:
* Согласно пункту 2 статьи 51 ГК РФ юр.

лицо считается созданным с момента его государственной регистрации, т.е. внесения в ЕГРЮЛ (прим. авт.).

Учет расходов в основном будет зависеть от того, чем занимается организация (производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, торговлей и т.п.).

Учет расходов, связанных с производством продукции

Рассмотрим методику учета расходов на примере обычного предприятия по производству продукции, не имеющего вспомогательных и обслуживающих производств.

Все расходы, связанные с производством продукции, подразделяются на два вида: прямые, косвенные.

Прямыми называются расходы, которые можно сразу отнести к какому-то виду продукции* (зарплата рабочего, занятого производством одного вида продукции; расход материалов на конкретный вид продукции и т.п.).

Примечание:
* Учет затрат отдельно по каждому виду выпускаемой продукции необходим для калькуляции себестоимости, т.е. расчета затрат на единицу продукции.

Косвенными являются расходы, которые нельзя сразу отнести к какому-то виду продукции (зарплата главного бухгалтера, абонентская плата за телефон, канцелярские расходы и т.п.).

Прямые расходы в течение месяца сразу записывают на дебет счета 20 “Основное производство” (на соответствующие аналитические счета по видам продукции) с кредитованием счетов учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.

Косвенные расходы подразделяются на две группы:

  1. По обслуживанию основного производства.
  2. Для нужд управления, не связанных непосредственно с процессом производства.

Косвенные расходы первой группы в течение месяца отражаются на дебете счета 25 “Общепроизводственные расходы”, а второй группы – на дебете счета 26 “Общехозяйственные расходы”. При этом также кредитуются счета по учету материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.

По окончании месяца косвенные расходы, собранные на счете 25, распределяются между видами выпущенной продукции пропорционально какой-либо базе (сумме прямых затрат, зарплаты производственных рабочих, времени работы оборудования и т.п.). База распределения определяется самой организацией и записывается в приказе об учетной политике.

После распределения на общую сумму расходов, собранных на счете 25, делается запись:

Дебет 20 (аналитические счета по видам продукции) Кредит 25

Косвенные расходы, собранные на счете 26, по окончании месяца также полностью списываются с этого счета. Однако в отличие от расходов первой группы они могут списываться двумя способами.

Первый способ (традиционный) аналогичен списанию расходов, учтенных на счете 25 (также выбирается база распределения), дебетуется счет 20 (аналитические счета по видам продукции) и кредитуется счет 26.

Второй способ основан на предпосылке, что общехозяйственные расходы не имеют непосредственной связи с производственным процессом, являются условно-постоянными, и, вследствие этого, в полной сумме отражаются на финансовых результатах отчетного периода. Иначе говоря, они без всякого распределения по видам продукции списываются проводкой:

Дебет 90 “Продажи” Кредит 26 “Общехозяйственные расходы”

Способ списания общехозяйственных расходов выбирается самой организацией и фиксируется в учетной политике.

Результатом работы большинства производственных предприятий является выпуск готовой продукции, которая сдается на склад. При этом делается запись:

Дебет 43 “Готовая продукция” или 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”* Кредит 20 “Основное производство”

Примечание:
* Применение счетов 43 или 40 определяется учетной политикой организации

После этой записи сальдо счета 20 представляет собой сумму затрат, относящихся к продукции, которая не прошла все стадии производственного цикла (незавершенное производство).

Как только готовая продукция (или часть продукции) будет продана, расходы, относящиеся к данной продукции, списываются проводкой:

Дебет 90/2 “Себестоимость продаж” Кредит 43 “Готовая продукция”

До начала продаж (до появления выручки) расходы организации числятся на счетах 20 (относящиеся к незавершенному производству) и 43 (относящиеся к выпущенной, но не проданной продукции, хранящейся на складе).

При составлении бухгалтерского баланса сальдо этих счетов отражается соответственно на статьях “Затраты в незавершенном производстве” (код показателя 213) и “Готовая продукция и товары для перепродажи” (код показателя 214).

Исходя из вышесказанного, при отсутствии выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) раздел “Доходы и расходы по обычным видам деятельности” отчета о прибылях и убытках не заполняется.

Если согласно учетной политике общехозяйственные расходы, собранные на счете 26, списываются на дебет счета 90, данное списание до появления у организации выручки не осуществляется.

Некоторые специалисты считают, что выбор в учетной политике варианта списания расходов со счета 26 в дебет счета 90 означает признание этих расходов условно-постоянными. Условно-постоянные расходы – это расходы, которые должны уменьшить финансовый результат того отчетного периода, в котором они были понесены.

Наличие этих расходов никак не связано с объемов выпуска продукции и/или фактом ее продажи. Из этого следует, что в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п.

6 ПБУ 1/98) в случае отсутствия в конкретном периоде выручки от продажи продукции суммы таких расходов, отраженные на счете 26, должны быть списаны в уменьшение прибыли текущего отчетного периода записью:

Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 2 “Прочие расходы” Кредит счета 26 “Общехозяйственные расходы”

Со счета 91-2 сумма данных расходов списывается на счет 99 “Прибыли и убытки”. В результате на сумму этих расходов в балансе и в отчете о прибылях и убытках будет показан убыток по основной деятельности.

Мы считаем, что сумма такого убытка должна определяться с учетом всех доходов и расходов по обычным видам деятельности, а не только условно-постоянных расходов. Тем не менее, вышеуказанная точка зрения имеет право на существование, и каждая организация должна избрать свой вариант списания общехозяйственных расходов, закрепив его в учетной политике.

По нашему мнению, при составлении бухгалтерского баланса сумма этих общехозяйственных расходов, учтенная на счете 26, присоединяется (без проводки) к сальдо счета 20 и показывается по статье “Затраты в незавершенном производстве”.

При получении в дальнейшем выручки эти расходы в зависимости от учетной политики списываются на дебет счета 90 или сразу в полной сумме, или по частям в течение нескольких отчетных периодов (пропорционально объему проданной продукции в общем объеме ее выпуска на момент начала получения выручки).

Учет затрат при выполнении работ, оказании услуг, торговой деятельности

Счет 20 “Основное производство” применяется также для учета расходов, связанных не только с производством продукции, но и выполнением работ и оказанием услуг.

При этом в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов “Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 “Общехозяйственные расходы” для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности.”

Для учета расходов, связанных с торговой деятельностью, организации применяют счет 44 “Расходы на продажу”. В данных случаях при отсутствии выручки сальдо счетов 26 и 44 должно отражаться, по нашему мнению, в бухгалтерском балансе по статье “Прочие запасы и затраты” (код показателя 217).

В данных организациях учет расходов на счетах 20 и 26 аналогичен порядку учета в организациях, занимающихся производством продукции, приведенному выше.

Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств

Некоторые организации имеют кроме основного производства вспомогательные производства (по ремонту основных средств, производству различных видов энергии, транспортному обслуживанию и др.) и/или обслуживающие производства и хозяйства (жилищно-коммунальное хозяйство, предприятия общественного питания, детские дошкольные учреждения, дома отдыха и др.).

В этих производствах и хозяйствах функции счета 20 “Основное производство” выполняют соответственно счета 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

Затраты, учтенные по дебету этих счетов, в дальнейшем списываются на счета по учету затрат тех подразделений организации, которые потребляют услуги вышеуказанных производств и хозяйств (20, 25, 26 и др.), а также на счета по учету МПЗ и готовых изделий, выпущенных вспомогательными производствами, а также обслуживающими производствами и хозяйствами (10, 43 и др.).

Сальдо счетов 23 и 29 показывают остатки незавершенного вспомогательного и обслуживающего производства соответственно.

Другие доходы и расходы

Даже при отсутствии выручки от продажи продукции (товаров, работ и услуг) организации могут иметь другие доходы и расходы в виде прочих поступлений и прочих расходов.

К прочим поступлениям относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы. Прочими расходами являются операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы. Порядок признания прочих поступлений и прочих расходов раскрыт в разделах IV соответственно ПБУ 9/99 “Доходы организации” и ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, а чрезвычайные доходы и расходы на счете 99 “Прибыли и убытки”.

Эти доходы и расходы всегда (даже при отсутствии выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг) должны отражаться по соответствующим показателям отчета о прибылях и убытках.

Положительная разность между прочими поступлениями и прочими расходами будет представлять собой прибыль до налогообложения, а отрицательная – убыток до налогообложения.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13755/

Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности

Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности

ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб.

Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль. По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб.

Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.

Оптимизация коммерческих расходов Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности.

Торговые компании могут учитывать транспортные расходы, связанные с доставкой купленных товаров до склада, 2 способами.

Первый предусматривает их включение в стоимость приобретенных ценностей.

Внимание

В этом случае подобные затраты увеличивают стоимость товаров, отраженную на счете 41 «Товары».

При их продаже транспортные расходы отражают в строке 2120 «Себестоимость продаж» унифицированной формы отчета.

При использовании второго способа данные затраты учитывают на счете 44 «Издержки обращения».

И тогда их необходимо распределять между реализованными и нереализованными товарами.
Транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам, списывают на счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Учет коммерческих расходов

Налоговым кодексом определено, что издержки обращения представляют собой затраты на реализацию для организаций, которые специализируются на розничной, мелкооптовой и оптовой торговле разнообразными товарами.
Несмотря на то что рассматриваемое понятие отсутствует в НК РФ, оно встречается при ведении бухгалтерского учета.

В таком случае коммерческие расходы – это строка 2210, которая находится в отчете о прибылях и убытках.

Что включают в себя расходы данной категории? Если рассмотреть перечень подобных затрат, можно создать полноценную картину данного термина.

Коммерческие расходы — это что? что включают в себя коммерческие расходы?

От чего зависит размер коммерческих расходов? Следует рассмотреть основные категории затрат и факторы, влияющие на их формирование:

  • Доставка продукции. Зависит от расстояния транспортировки, транспортных тарифов компании, веса груза, а также вида транспортного средства.
  • Погрузка и выгрузка. Они изменяются в связи с уменьшением или увеличением веса продукции, а также расценки за данную услугу на одну тонну товаров.
  • Упаковочные материалы и тара. Их стоимость определяется количеством и ценой за штуку. Первый показатель связан с объемом продукции и требуемыми материалами для упаковки одной единицы. Коммерческие расходы предприятия данного типа относятся к тем, исключать которые нежелательно. Это обусловлено тем, что эстетически привлекательная упаковка является одним из факторов увеличения спроса на товар, поэтому экономия в этом случае нежелательна.

Коммерческие расходы предприятия

Важно

На начало отчетного периода количество отгруженной продукции, на которую право собственности к покупателям не перешло, равно 300 ед.

Сумма издержек обращения, не списанная на начало отчетного периода, составила 45 000 руб.

(без НДС). В течение отчетного периода отгружено 900 ед. готовой продукции. Из них право собственности перешло к покупателям только на 820 ед.

За отчетный период сумма коммерческих расходов составила 159 300 руб.

(в том числе НДС — 24 300 руб.). При их отражении в учете компании сделаны записи: Дебет 19 Кредит 60 — 24 300 руб. — учтен «входной»

НДС по коммерческим расходам; Дебет 44 Кредит 60 — 135 000 руб.

(159 300 — 24 300) — учтены коммерческие расходы; Дебет 68 Кредит 19 — 24 300 руб. — принят к вычету «входной» НДС по коммерческим расходам.

Управленческие и коммерческие расходы

Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы».

Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Управленческие расходы можно включить в себестоимость услуг

Если счет 44 в учете не используется, то расходы, квалифицируемые как коммерческие, обычно отражают на счете 26, который может закрываться 2 путями:

  • через включение в себестоимость готовой продукции путем распределения затрат, собранных на счете 26;
  • через списание всей суммы расходов, накопленных на счете 26, сразу в дебет счета 90.

В первом случае в отчете о финрезультатах они будут включаться в сумму строки 2120 «Себестоимость продаж» по мере списания себестоимости продаваемой продукции, а во втором попадут в строку 2220 «Управленческие расходы».

Однако не использовать счет 44 можно, только если расходы, собираемые на нем, не имеют подлежащей обязательному распределению составляющей.

А это достаточно редкая ситуация. Подробнее о каждой из строк отчета о финансовых результатах читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Источник: https://zakon52.ru/mozhno-li-ne-vydelyat-kommercheskie-rashody-v-otchetnosti/

Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы?

Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР).

Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы.
Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

  1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
  2. Определение резервов снижения себестоимости продукции.

Управленческие расходы: отражение в бухгалтерской отчетности

НДС по юридическим и консультационным услугам; Дебет 44 Кредит 60 — 200 000 руб. (236 000 — 36 000) — учтены затраты на юридические и консультационные услуги; Дебет 68 Кредит 19 — 36 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС по юридическим и консультационным услугам; Дебет 44 Кредит 69, 70 — 189 000 руб.

— начислена зарплата сотрудникам компании и соцотчисления с нее; Дебет 44 Кредит 02 — 28 000 руб. — начислена амортизация по основным средствам. Общая сумма издержек обращения, сформировавшаяся в учете на конец отчетного периода, составила: 500 000 + 1 000 000 + 200 000 + 189 000 + 28 000 = 1 917 000 руб.

Если такие затраты будут списаны в отчетном периоде на счет по учету выручки (счет 90 «Продажи»), их отражают по строке 2210 «Коммерческие расходы» новой унифицированной формы Отчета.
Важно

  • Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы?
  • Учет коммерческих расходов
  • Коммерческие расходы — это что? что включают в себя коммерческие расходы?
  • Коммерческие расходы предприятия
  • Управленческие и коммерческие расходы
  • Управленческие расходы: отражение в бухгалтерской отчетности
  • Можно ли yt выделять коммерческие расходы в отчетности
  • Можно ли не выделять коммерческие расходы в отчетности

Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы? При оценке НЗП по фактической производственной себестоимости в бухгалтерском учете будут сделаны расчеты и отражены записи, представленные в табл. 2. Общая сумма затрат за декабрь составит 1 182 000 руб.

Важно Должно было быть выпущено 30 изделий, в то время как выпущено 28 на сумму 1 103 200 руб. (1 182 000 : 30 x 28).

Дебет 68 Кредит 19 — 24 300 руб. — принят к вычету «входной» НДС по коммерческим расходам. Управленческие и коммерческие расходы Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы».

Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб.

Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль. По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст.

264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб.

Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб. Оптимизация коммерческих расходов Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности.

Списание активов по этому счету идет по дебету счета 90 «Продажи». Коммерческие расходы в бухгалтерском балансе Баланс не предусматривает специальной статьи для коммерческих расходов.

При составлении баланса остаток средств на счете 43 «Коммерческие расходы» приплюсовывается к остаткам, накопившимся на счете 45 «Отгруженные товары».

Коммерческие расходы и налогообложение Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п.4 ст. 264 НК РФ).

В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.

НАПРИМЕР.

Источник: https://advocatus54.ru/mozhno-li-ne-vydelyat-kommercheskie-rashody-v-otchetnosti/

Юрист и закон
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: